Set 変数名= 何でSetを付けるのか

参照だから

普通の変数。変数のアドレス（位置）に実体もある。
Dim  AA   As  Long
この時点で変数AAは、Longのサイズで整数（小数点が無い）を入れるメモリが決まる。
AA　＝　１２３
AAは、すでに存在（実体がある）するのですぐに整数値を入れることができる。
なお、Visual Basic言語では、丁寧に書くとLetを使う。
Let　AA　＝　１２３

Dim  BB  As  Excel.Application
この時点では、変数BBは、Excel.Appliction（Excel.exeいわゆるExcel本体）を参照するメモリを用意する。
Set　BB　＝　New   Excel.Application
このNewまたは、CreateObject(“Excel.Application”)
Set　BB　＝   CreateObject(“Excel.Application”)
で、Excel本体の実体ができる。BB変数は、そのExcelの実体を参照するための変数。だからSet。

なお、Newを使う場合は、参照設定を先をする必要がある。一方、CreateObject関数は、参照設定しなくても使えるためいろいろなバージョンのExcelを動かすことができる。

宣言時に実体を作ることもできる。
Dim  BB  As  New　Excel.Application
この書き方は、いつ実体ができたかわかりにくいが１行で書ける。ただし、参照設定をする必要がある。いろいろなパソコン上で動かす場合は、この宣言は使えない。